QTIP significa “propiedad de interés terminable calificado”. (Consulte la sección 2056 (b) (7) del Código de Rentas Internas). Un fideicomiso QTIP es un fideicomiso establecido para el beneficio de un cónyuge (ciudadano estadounidense). Por lo general, se establece a la muerte del primer cónyuge para morir en beneficio del cónyuge sobreviviente. (Por ejemplo, con frecuencia se establece bajo la primera Voluntad de morir).
Todos los “ingresos” del fideicomiso (por ejemplo, intereses de bonos y dividendos en acciones) se deben pagar al cónyuge sobreviviente de por vida, y no se pueden hacer distribuciones durante la vida del cónyuge sobreviviente a nadie que no sea el cónyuge sobreviviente. A la muerte del cónyuge sobreviviente, la propiedad del fideicomiso restante pasa según lo estipulado en los términos del fideicomiso (por ejemplo, a los primeros descendientes de la muerte).
Un regalo por fallecimiento a un fideicomiso QTIP califica para la deducción matrimonial del impuesto federal sobre el patrimonio. Como resultado, la propiedad que se transfiere al fideicomiso no está sujeta al impuesto federal sobre el patrimonio cuando se muere primero. Sin embargo, los bienes que permanecen en el fideicomiso en la muerte del cónyuge sobreviviente pueden incluirse en el patrimonio del cónyuge sobreviviente a efectos del impuesto federal sobre el patrimonio.
Típicamente, el propósito principal de un fideicomiso QTIP es permitir que el cónyuge sobreviviente se beneficie de los bienes del fideicomiso durante su vida, pero preservar lo que el cónyuge sobreviviente no necesita para el beneficio de los primeros descendientes de la muerte. Por ejemplo, una persona podría estar preocupada de que si él o ella dejara sus bienes directamente a su cónyuge sobreviviente, el cónyuge podría volver a casarse y gastar los activos en una nueva pareja y / o sus hijos, en lugar de Sobre los primeros en morir los hijos. Esta preocupación puede ser particularmente grave si el difunto tiene hijos de una relación anterior (es decir, hijos que no descienden del cónyuge sobreviviente). El fideicomiso también puede brindar protección contra los acreedores del cónyuge sobreviviente, la administración profesional de los activos por parte de un fideicomisario y otros beneficios.